您的位置:首页 > 政策法规 > 政府文件 > 久政
关于上报《久治县财务管理和会计核算内部控制实施细则(试行)》的报告
久治县:http://www.jiuzhixian.gov.cn    来源:    创建时间:2017-3-18 11:52:27    

久治县人民政府

关于上报《久治县财务管理和会计核算内部控制实施细则(试行)》的报

州财政局

为加强我县政府机构财务会计内部控制,提高政府机构财务管理水平,依据国家有关财经法律法规,加强微观财务管理,明确各部门收支范围及标准,提高会计管理质量。经县人民政府研究同意,特制定本细则。现将该《实施细则》上报你处,请审阅。



财务管理和会计核算内部控制实施细则 

第一章  总则

第一条  为加强我县政府机构财务会计内部控制,提高政府机构财务管理水平,依据国家有关财经法律法规,加强微观财务管理,明确各部门收支范围及标准,提高会计管理质量,制定本细则。

第二条  本细则适用于我县有独立核算的会计单位。

第三条  我县财务管理和会计核算内部控制的基本原则

1、执行国家、省有关法律法规和财务规章制度;

2、厉行节约,制止奢侈浪费;

3、量入为出,保证重点,兼顾一般;

4、合理设置会计工作机构和岗位,科学划分办理经济业务的职责权限,坚持不相容职务(授权批准、业务经办、会计记录、财产保管、稽核检查)相互分离、权责分明、相互制约、相互监督。

5、财政资金支出实行预算控制、分级负责、事前审批、事后报销的办法。

第四条  我县财务管理和会计核算内部控制的主要任务

1、合理编制基本支出预算和项目支出预算;

2、统筹安排和使用各项资金;

3、定期编制财务报告,如实反映全预算执行情况;

4、对各财务室经济业务活动进行控制、监督和绩效评价;

5、加强对各财务室国有资产的管理,防止国有资产流失。

第五条  财务管理和会计核算实行县长、副县长、局长(乡镇书记、乡镇长)、副局长(乡镇副书记、副乡镇长)、经办人员、财务人员分级负责制,明确责任,各负其责。

1、县长对全县经济活动事项的财务管理负总责;各部门第一负责人对本单位提供的会计资料的必要性、连续性、安全性、完整性、合法性负责;

2、副县长对分管部门经济活动事项的财务管理负领导责任,参加集体研究重大经济事项的县长和副县长承担重要领导责任;

3、局长(乡镇书记、乡镇长)对本部门经济事项的财务活动承担直接领导责任,并与经办人一起承担直接责任;

4、经办人对原始凭证的真实性、合法性负责;

5、财务室对经济活动事项的财务管理承担监管责任;会计人员对报销依据和原始凭证承担审核责任。

第六条   实行财务公开、民主监督。财政局每年以适当方式通报全财务收支情况,广泛征求意见,进一步加强财务管理。

第二章   会计人员岗位责任制

第七条   本着有利于加强会计管理、提高工作效率、分清职责、严明纪律、方便考核的要求,建立健全会计人员岗位责任制。

第八条   建立健全会计人员岗位责任制,要坚持精简和效能原则,切实做到事事有人管、人人有专责、办事有要求、工作有检查,保证会计工作规范有序地运行。

第九条   会计人员应当按照《中华人民共和国会计法》第二章和第三章的要求进行会计核算和会计监督。

第十条   各岗位的会计人员在明确分工的前提下,要从整体出发,发扬互助协作精神,紧密配合,共同做好会计工作。会计人员的工作岗位在各单位负责人的领导下有计划地进行轮换,以便会计人员能够全面熟悉各项工作。

第十一条   全县各部门可以根据单位规模大小、业务繁简及自身特点等情况,确定会计人员数量,但不能低于二人;会计和出纳不能由同一人担任。印鉴章必须由总账会计和出纳分开保管,不得由出纳一人单独保管;出纳人员不得监管收入、费用、债权、债务账簿的登记、稽核和会计档案保管等工作。

第三章   预算执行管理

第十二条   各部门的预算包括基本支出预算和项目支出预算。基本支出预算由部门财务室根据财政有关预算编制文件进行编报。

第十三条   各部门的收入和支出应全部纳入预算统一管理,统筹安排使用。年初预算下达后,由财务申请资金用款计划,待批复后,再根据各部门经济业务活动的轻重缓急合理安排使用资金。

 

第四章   收入管理

第十四条   政府收入主要有财政补助收入、专项资金收入、基本建设投资收入、预算外资金收入、其他收入等。上述收入必须纳入各部门预算管理,由会计核算机构统一核算、统一管理。各部门不得设账外账或公款私存,不得坐收坐支或将资金转移到其他账户。

第十五条   各部门预算外资金实行“收支两条线”管理。根据省物价局核准的《收费许可证》向相关人员收取各项费用;财政厅批准的资产处置收入、房屋出租出借收入、与其他单位合作经营收入;利息收入;捐赠收入等预算外资金必须及时足额上缴财政专户。需从预算外资金收入中列支的经费,应纳入本部门预算,待预算下达后由单位提出用款计划,报财政审批,待批复后才能列支。

第十六条   各部门要严格收入管理,实行开票人、收款人分离,当日款项当日入账。

第十七条   各类票据由财务科统一管理,包括票据的购买、保管、领用、核销、遗失处理、清查、归档等,并设立票据登记簿进行详细记录,同时建立票据存根的审查核对制度,确保收入真实完整。开具票据时要逐栏、全部联次一次性如实开具,并加盖财务专用章,不得转让、出借、代开票据,不得自行扩大票据使用范围。

第五章   支出管理

第十八条   按政府支出经济分类,我县各部门支出主要涉及工资福利支出、对个人和家庭补助支出、基本建设支出、其他资本性支出、商品和服务支出等。

第十九条   基本建设支出、其他资本性支出、商品和服务支出中列入政府采购目录的按政府集中采购规定的程序办理。政府集中采购方式包括公开招标、邀请招标、竞争性谈判、单一来源采购、询价采购和县财政局批准的其他采购方式。

第二十条   部分工资福利支出和对个人和家庭补助支出执行依据及标准

1、在职人员公积金按工资组成的10%计发。见习期职工从转正之月开始计发;调薪人员从人社局下发通知月开始调增公积金,补发工资但不补发公积金。每年年初调整住房公积金,期间工资变动公积金不动。

2、公休假日及寒暑假加班加点工资按出勤天数每天补助。

3、冬季取暖补贴按规定执行。

4、离休人员医疗费年终凭定点医院的药费收据报销。

5、涉及相关部门劳保用品的,发放办法由各部门自行制定,自行发放。

第二十一条   差旅费。差旅费支出标准按财政《果洛州州直机关和事业单位工作人员差旅费管理办法》执行。

第二十二条   职工因工借款采取“按需借款,及时清欠,旧债未还,新债不贷”的原则,在公差结束后及时结清。非本单位在编在岗人员不予办理借款手续。

第二十三条   公务接待费。接待标准要严格执行国家、省及农业厅的有关规定,应控制在公用经费总额的2%以内。

第二十四条   车辆燃修费实行定点加油、定点维修的办法。

第二十五条   办公用房及公用设施建设、维修费。

1、1万元以下的零星维修项目,由各部门自己选择施工单位,报销时须附材料采购清单、维修明细清单,清单上应有维修人、单位验收人签字。

2、单项维修工程预算在1万元以上(含1万元)10万元以下的,由单位自己选择施工单位,报销时除须附材料采购清单、维修明细清单外,还须附工程合同(协议)、工程预算、工程决算,其中5万元以上(含5万元)的须附工程结算审计报告、工程竣工验收报告。

3、单项维修工程预算在10万元以上(含10万元),由县政府委托有关资质的招投标机构招投标办理,需要集中采购的需报请县政府,并由县政府采购中心集中采购,各单位不得自行采购。

第二十六条   工会经费和福利费。工会经费按工资总额的2%计提,福利费按工资总额的2.2%计提,主要用于工会活动和职工福利支出。

第二十七条   支出方式包括直接支付和授权支付两种。授权支付包括银行存款、公务卡、现金三种。我以财政直接支付为主;对公务零星支出以转账支票支付为主,确需以现金方式支付的,须事先征得财务科同意。

第六章   国有资产管理

第二十八条   县财政局为国有资产具体管理部门,负责办理国有资产的出、入库手续以及日常维护管理,保证国有资产的安全完整;财政局为国有资产监督管理部门,按照国家、省、州有关规定对全县国有资产进行监督管理。

第二十九条   凡对各类国有资产进行无偿调拨、出售、出让、转让、置换、报废、报损(包括货币性资产的核销)、对外捐赠的,均须报县财政局履行报批手续。

土地、房屋建筑物、车辆的处置、货币性资产损失的核销以及国有资产单位原值在10万元以上(含10万元)或者批量价值在20万元以上(含20万元)的处置,由单位提出申请,报请不动产管理局、财政局审批。

前款规定限额以下的资产处置,报县财政局审批。

第三十条   对外出租、出借国有资产,由部门提出申请,报县政府审批。未经批准,不得对外出租、出借。出租、出借国有资产取得的收入要纳入单位预算,统一核算、统一管理。国家、省另有规定的除外。

第三十一条   固定资产是国有资产的重要组成部分,指单价在规定限额以上、使用年限在一年以上的有形资产。

我县固定资产为:一般设备为单价500元以上(含500元)、专用设备为800元以上(含800元),使用年限一年以上的有形资产。单价500元以上(含500元),使用年限一年以上的电脑软件和数据等无形资产,也要按照固定资产进行管理。

资产管理部门必须建立固定资产台账,健全出入库手续,实行专人管理,明确固定资产的使用人、保管人、责任人,明确各自应承担的相关责任。

第三十二条   各部门购置固定资产,应先由分管副县长签字同意后,报财政局进行审核后方可购买,上报时必须提交固定资产购置清单或预算清单。列入政府采购目录的,要由县政府县长办公会议研究批准,方可进行采购;未列入政府采购目录的,同样要由县政府县长办公会议研究批准,方可进行采购。

第三十三条   各部门通过其他渠道拨入、受赠的国有资产,要将相关手续报县财政局,并由各部门财务室登记入账。涉及固定资产的,资产管理部门要登记固定资产台账。

第七章   财务审批审核报销程序

第三十四条   各部门对下列经济活动支出实行事前审批制度。

1属于政府采购目录范围内的商品和服务支出、固定资产的购置;

2政府采购目录范围以外支出在2万元以上的单项工程维修(护)费、租赁费、办公用品、专用材料费、印刷费、劳务费、车辆维修费、其他商品和服务支出。

审批程序:先由经办部门负责人提出书面申请,再由分管副县长签注意见,最后由县长审批。审批同意后才能执行相关经济活动事项。

事前审批事项事后超支的,应当说明原因,按原程序重新报批。

第三十五条   经常性支出的审批程序如下:

1对已发生或将要办理的财务事项,先由经办人签名、再由各部门负责人签注意见后,交分管副县长签注意见,最后由县长审批;办完上述手续后,方可到财务室办理相关手续。

2分管副县长经手的财务事项,直接由县长审批。

3县长因事外出10日以上,由长委托授权其他副县长审批;分管副县长因事外出10日以上,由互补副县长代行审批。

第三十六条   财务负责人在接受单据时,对单据的合理性、合法性进行审查。依照有关规章制度凡认为不真实、不合理的单据,有权不予接受;对于记载不准确、不完整及有关附件不全的原始凭证,一律予以退回,要求更正补充;对审核无误的单据应进行会计录入,出具记账凭证,出纳根据记账凭证进行有关账簿记录并办理支付手续。

第三十七条   各项支出必须取得符合国家法律规定原始凭证。原始凭证的时间、项目、规格、名称、数量、单价、金额必须填写清楚;印章必须加盖清晰。按物品、服务项目种类填写的原始凭证,须附加盖出票单位财务章的明细单或POS签购单。

第三十八条   外来原始凭证记载的各项内容均不得涂改;原始凭证填写有错误的(不包括金额),应当由出具单位重开或者更正,更正处应加盖出具单位印章;原始凭证金额有错误的,应当由出具单位重开,不得在原始凭证上修改。自制原始凭证只能用于发放给个人的各类补助、奖金和单位内部往来,涉及外单位人员时,要注明其身份证号码和联系方式。

第三十九条   会计凭证、会计账簿、财务会计报告、会计电子文档和其他会计资料应分类归档,近五年的会计资料由主管会计保管;五年之前的会计档案要交档案室保管。其中会计电子文档做好备份,确保会计档案连续完整。

第八章   经济合同管理制度

第四十条   为保障全县各项事业的健康发展,维护全县的经济利益,凡我县各部门签署的与经济利益有关的合同,必须遵循《中华人民共和国合同法》。

第四十一条   各部门签署经济合同时,无论金额多少,一律要经分管副县长同意;重大或明确标有由法人代表签订的合同,由县长签订。未经同意或授权的,不得起草和签订合同。不具备法人资格单位的公章,对外签订合同无效。

第四十二条   经济合同除及时结清者外,应当采取书面形式。

第四十三条   所有经济合同在签订之后,应及时送县财政局和各部门财务室一份。

第九章   附则

第四十四条   本细则在执行中与国家规定不符的,以国家规定为准。

第四十五条   本细则由县财政局负责解释。

第四十六条   本细则从二O一七年日起执行。